根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十三條和《陜西省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》的規(guī)定，市審計(jì)局派出審計(jì)組，自2021年7月27日至2022年5月20日，對(duì)旬陽(yáng)縣黃虎西路改造工程進(jìn)行了竣工結(jié)算審計(jì)。旬陽(yáng)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局對(duì)其提供的資料真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，并對(duì)此做出了書面承諾。旬陽(yáng)市審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

一、基本情況

(一)立項(xiàng)情況

旬陽(yáng)縣黃虎西路改造工程由縣發(fā)改局以旬發(fā)改投資〔2011〕183號(hào)文件批復(fù)立項(xiàng)，項(xiàng)目投資概算為600.00萬(wàn)元，資金來(lái)源為專項(xiàng)資金。

(二)項(xiàng)目實(shí)施情況

旬陽(yáng)縣黃虎西路改造工程最高限價(jià)由陜西恒瑞項(xiàng)目管理有限公司編制，經(jīng)縣財(cái)政資金投資評(píng)審中心（旬財(cái)評(píng)結(jié)字〔2018〕45號(hào)）評(píng)審厚最高限價(jià)4412849.24元，招標(biāo)（設(shè)計(jì)）主要建設(shè)內(nèi)容為:舊路拆除5470平方米、新修25厘米厚C30砼路面5470平方米、新建污水管道977米、雨水管道806米等項(xiàng)目。該項(xiàng)目由陜西恒瑞項(xiàng)目管理有限公司負(fù)責(zé)代理招標(biāo)工作，工程于2017年8月28日發(fā)布資格預(yù)審公告進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，2018年4月12日開(kāi)標(biāo)，中標(biāo)單位陜西德億建設(shè)工程集團(tuán)有限公司，中標(biāo)價(jià)4190000.00元，工期150天。

該項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖由西北綜合勘察設(shè)研究院負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)，安康市金城工程建設(shè)監(jiān)理有限公司對(duì)該項(xiàng)目施工過(guò)程全程監(jiān)理。該項(xiàng)目于2018年4月20日開(kāi)工，2018年12月31日竣工驗(yàn)收合格，工程主要完成的建設(shè)內(nèi)容：舊路拆除6322.84平方米、新修25厘米厚C30砼路面6322.84平方米、新建雨水管網(wǎng)690.21米、截流溝10道；路基加固樁7根、修補(bǔ)住戶門前磚砌踏步及抹灰等零星項(xiàng)目等項(xiàng)目。工程在實(shí)施過(guò)程中發(fā)生了部分變更，變更的主要內(nèi)容為：

1.合同內(nèi)主要增加項(xiàng)目?jī)?nèi)容為：挖一般土方1363.54立方米、拆除路面852.84平方米、水泥混凝土852.84平方米。

2.合同內(nèi)主要減少項(xiàng)目?jī)?nèi)容為:換填砂礫544.20立方米、路緣石2212米、污水管道977.00米、鍍鋅鋼管給水管400米。

3.合同外主要增加項(xiàng)目?jī)?nèi)容為:住戶排污塑料管道鋪設(shè)755.5米、住戶接臨時(shí)給水160米、截流溝10道、消火栓3套、修補(bǔ)住戶門前磚砌踏步及抹灰等零星項(xiàng)目、路基加固樁7根。

二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

審計(jì)結(jié)果表明：旬陽(yáng)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局在旬陽(yáng)縣黃虎西路改造工程的實(shí)施過(guò)程中落實(shí)了“項(xiàng)目法人制、招投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制和合同管理制”的四制要求，基建程序基本規(guī)范，但也存在工程管理、工程價(jià)款結(jié)算方面的問(wèn)題。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

（一）監(jiān)理人員履職不到位

經(jīng)查閱旬陽(yáng)縣黃虎西路改造工程的監(jiān)理日志發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中監(jiān)理日志未經(jīng)專業(yè)監(jiān)理人員和總監(jiān)簽字。監(jiān)理人員未履行《建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)范》（GB/T50319-2013）3.2.3專業(yè)監(jiān)理工程師的職責(zé)。責(zé)成旬陽(yáng)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局按照合同條款和相關(guān)規(guī)定對(duì)監(jiān)理公司進(jìn)行處罰，并完善監(jiān)理工作的考核管理辦法。

（二）施工單位結(jié)算多報(bào)工程價(jià)款共計(jì)721397.96元。

我局委托華地眾信工程項(xiàng)目管理有限公司對(duì)旬陽(yáng)縣黃虎西路改造工程的結(jié)算情況進(jìn)行了審核，該項(xiàng)目送審結(jié)算造價(jià)4386611.40元，審定結(jié)算造價(jià)3665213.45元，審計(jì)核減造價(jià)721397.96元（工程結(jié)算審核定案表經(jīng)建設(shè)單位和施工單位簽字認(rèn)可）。

以上問(wèn)題不符合財(cái)政部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建〔2004〕369號(hào)）第五條“從事工程價(jià)款結(jié)算活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵循合法、平等、誠(chéng)信的原則，并符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策”的規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)發(fā)布，第588號(hào)修訂）第九條：“單位和個(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資：……（五）其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為”。建設(shè)單位應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整工程結(jié)算價(jià)款，今后的工程項(xiàng)目中加強(qiáng)工程結(jié)算價(jià)款全面審核把關(guān)。

四、審計(jì)建議

（一）加強(qiáng)對(duì)工程監(jiān)理單位的考核管理，確保監(jiān)理單位正確履職。

（二）加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)竣工結(jié)算資料的審核，確保工程造價(jià)真實(shí)、合法。