根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十二條的規(guī)定，縣審計局派出審計組，自2019年12月2日至2020年7月18日，對旬陽縣段家河鎮(zhèn)金水灣移民新區(qū)安置點護(hù)坡（擋墻）工程進(jìn)行了結(jié)算審計。根據(jù)《陜西省國家建設(shè)項目審計條例》第十條的規(guī)定，涉及工程結(jié)算造價的審核由安康市興盛工程造價咨詢有限公司承擔(dān)，并依法對其審核結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。旬陽縣段家河鎮(zhèn)人民政府對其提供的工程資料以及其他相關(guān)資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)，并對此作出了書面承諾?？h審計局的責(zé)任是依法獨(dú)立實施審計并出具審計報告。

一、基本情況

（一）項目概況

旬陽縣段家河鎮(zhèn)金水灣移民新區(qū)安置點護(hù)坡（擋墻）工程由旬陽縣移民（脫貧）搬遷工作辦公室旬搬遷辦發(fā)〔2017〕21號文件批復(fù)立項，批準(zhǔn)項目概算工程總投資332.00萬元，資金來源為易地扶貧搬遷項目補(bǔ)助資金；批準(zhǔn)建筑規(guī)模為：安置點右岸高邊坡分為Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ區(qū)及錨桿格構(gòu)+掛網(wǎng)噴漿工程；Ⅰ區(qū)表面積9120.7平方米、Ⅱ區(qū)表面積2885.91平方米、Ⅲ區(qū)表面積200.75平方米，錨桿格構(gòu)+掛網(wǎng)噴漿表面積401.63平方米。最高限價由陜西恒業(yè)建設(shè)集團(tuán)有限公司編制，旬陽縣財政資金投資評審中心以旬財評結(jié)字（2018）160號文件審定最高限價為3320753.00元。該工程由旬陽縣段家河人民政府委托陜西信德招標(biāo)有限公司代理采購代理業(yè)務(wù)，工程于2018年12月18日通過公開招投標(biāo)，確定中標(biāo)單位為陜西地礦漢中地質(zhì)工程有限公司，中標(biāo)價3316810.00元，工期：150天。陜西安康長達(dá)工程監(jiān)理有限公司承擔(dān)本工程施工監(jiān)理。

（二）項目實施情況

1、《施工合同》確定開工日期為2018年12月28日， 建設(shè)單位于2018年6月10日組織竣工驗收為符合設(shè)計及規(guī)范要求。

2、實際完成工程內(nèi)容為12608平方米高邊坡錨桿掛網(wǎng)噴漿及錨桿格構(gòu)防護(hù)工程。

3、該項目在施工中未發(fā)生重大變更。投資變化因素如下：

（1）危巖體開鑿工程量增加6945立方米，增加造價約13.93萬元。

（2）開鑿廢渣自150米高邊坡人工翻轉(zhuǎn)至第三檔緩沖平臺，增加人工挖轉(zhuǎn)費(fèi)用約25.78萬元。

（3）從第三緩沖平臺向下用挖機(jī)轉(zhuǎn)運(yùn)廢渣至坡腳，增加機(jī)械挖轉(zhuǎn)費(fèi)用15.37萬元。

（4）廢渣裝車外運(yùn)1.5公里，增加外運(yùn)費(fèi)用23.21萬元。

（5）坡頂村道維修及坡腳增設(shè)排水溝，增加造價3.18萬元。

（6）危巖體持續(xù)期間發(fā)生搶險支出18.24萬元，征地費(fèi)4.35萬元。

二、工程竣工結(jié)算審計結(jié)果

報審結(jié)算造價5438476.00元,審核結(jié)算造價4357295.80元，核減1081180.20元，核減率19.88%。

三、審計核減（增）的主要原因

（一）工程計量不實核減造價369558.00元。

1、報審坡面清方變更工程量中，沒有扣除原招標(biāo)清單工程量1000立方米，核減造價43720.00元；

2、人工挖轉(zhuǎn)石渣按照《陜西省水利水電建筑工程預(yù)算定額》P488頁計算松散系數(shù)1.53，逐次挖轉(zhuǎn)數(shù)量占開挖量的比例為60%、70%、80%和90%；以此計算工程量為7945.6×1.53×75%=9117.58立方米，核減報審量4125.12立方米，核減造價274320.00元；

3、挖掘機(jī)挖轉(zhuǎn)石渣工程量為7945.6×1.53=12156.77立方米，核減報審量2410.2立方米，核減造價31670.00元；

4、排水溝長度為110米，C15砼墊層和壓頂未做，壓頂實際做的是水泥砂漿粉刷；核減C15砼墊層12.5立方米、壓頂6立方米、水泥砂漿粉刷為110×1.4=154平方米，核減146平方米；砌塊溝壁工程量110*0.6*0.2=13.2m3，核減22.8m3；核減造價19488.00元。

5、鋼管欄桿核減2米，核減造價360.00元；

（二）工程計價不合理核減552915.00元。

1、風(fēng)鎬開鑿危巖體增加工程量單價的報審43.72元/立方米錯誤，應(yīng)執(zhí)行投標(biāo)報價的20.06元/立方米；核減造價164333.00元。

2、人工翻轉(zhuǎn)石渣四次報審66.5元/立方米錯誤，應(yīng)執(zhí)行清除表土2次和人工挖土方2次，清除表土參照2017定額消耗量，組合綜合單價為28.27元/立方米；核減造價348565.00元。

3、挖機(jī)翻轉(zhuǎn)石渣兩次報審13.14元/立方米錯誤，應(yīng)參照執(zhí)行市政“1-90挖掘機(jī)挖渣不裝車”子目，取消推土機(jī)費(fèi)用，組合綜合單價為12.64元/立方米，核減造價6078.00元。

4、石渣外運(yùn)報審的33.02元/立方米錯誤，運(yùn)輸距離現(xiàn)場測量為1.5千米，應(yīng)采用2立方米挖機(jī)裝20t汽車運(yùn)輸并取消棄土場平整費(fèi)用，組合綜合單價為29.21元/立方米；核減造價30273.00元。

5、欄桿長度53米，做法是Φ11.4*0.4*1.2鋼管灌砼16個立柱帶25*25*20砼基礎(chǔ)，Φ80鋼管欄桿2根；按公路工程計價171.09元/米；核減造價472.00元。

6、舊路拆除報審“人工鑿除”改為“風(fēng)鉆鑿除”，單價由538.85元/立方米改為100.61元/立方米，核減造價2888.00元。

7、路基棄渣外運(yùn)不計棄土場推平，路面砼應(yīng)該套用“砼鋪蓋”子目，核減造價306.00元。

（三）其他因素應(yīng)補(bǔ)計158707.20元。

1、臨時工程費(fèi)在《招標(biāo)文件》中約定總價承包，投標(biāo)報價未填報，依據(jù)《工程量清單》約定視同包括在其他組加項目之中；核減造價151525.00元。

2、高邊坡危巖體持續(xù)期間搶險支出，比照市場行情審核人工機(jī)械支出，其中零星用工工資180元/工日、挖機(jī)550元/臺時；核減造價10221.20元。

3、報審結(jié)算書電子版與紙質(zhì)版數(shù)據(jù)不相符，應(yīng)該以紙質(zhì)版為準(zhǔn)；應(yīng)補(bǔ)計造價3039.00元。

四、審計發(fā)現(xiàn)其它問題

1、原設(shè)計方案對于150米高的危巖體清除工程量及施工方案考慮不到位，設(shè)計及招標(biāo)只考慮了1000立方米危巖體鑿除，沒有考慮鑿除的廢渣如何從150米的高邊坡運(yùn)至坡腳并裝車外運(yùn)，從而導(dǎo)致投資增加，反映出設(shè)計方案不合理（或不完善）；責(zé)令建設(shè)單位繼續(xù)加強(qiáng)項目管理，按程序組織設(shè)計方案技術(shù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性論證。

2、危巖體持續(xù)期間發(fā)生險情，為保證移民安置住房安全發(fā)生搶險支出18.24萬元中，已經(jīng)包括了工程稅金15058.80元，提請注意結(jié)算方式變化，如無須開具工程結(jié)算發(fā)票，則應(yīng)扣除此稅金。