根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十三條的規(guī)定，我局派出審計組自2020年12月15日至2021年3月5日，對旬陽縣2020年度養(yǎng)老保險（含企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險、機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險）基金的籌集使用、運行管理以及政策落實情況進行審計。重點審計了縣財政局、縣養(yǎng)老失業(yè)工傷保險經(jīng)辦中心、養(yǎng)老保險經(jīng)辦中心，并進行了必要的延伸和追溯。相關部門對所提供的財務會計資料以及其他相關資料的真實性、完整性負責，并對此作出了書面承諾。本次審計在相關部門的積極支持和配合下，順利完成了審計任務。旬陽縣審計局的責任是依法獨立實施審計并出具審計報告。

一、基本情況

（一）養(yǎng)老保險基金收支情況。

2020年，旬陽縣企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金收入9417.71萬元，上解上級支出9417.71萬元，當年結余0萬元，年末累計結余0萬元；2020年，旬陽縣共減免養(yǎng)老保險費2594.00萬元，其中：中小微企業(yè)195戶，減免2042.00萬元，占比78.72%，大型企業(yè)4戶，減免540.00萬元，占比20.82%。

2020年，旬陽縣城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金收入16477.91萬元，支出10942.91萬元，當年結余5534.98萬元，年末累計結余34758.05萬元，同比增加18.94%，年末可支付月數(shù)2個月。

2020年，旬陽縣機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險基金收入24607.08萬元，支出24884.49萬元，當年結余-277.41萬元，年末累計結余344.73萬元，同比減少55.41%，年末可支付月數(shù)0個月。

（二）養(yǎng)老保險參保情況。

截至2020年底，旬陽縣企業(yè)職工養(yǎng)老保險參保1.46萬人，繳費1.04萬人，領取養(yǎng)老待遇0.60萬人；城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險參保28.95萬人，繳費15.90萬人，領取養(yǎng)老待遇7.69萬人；機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險參保1.04萬人，繳費1.02萬人，領取養(yǎng)老待遇0.40萬人。

（三）養(yǎng)老保險信息系統(tǒng)建設情況。

截至2020年底，旬陽縣企業(yè)職工養(yǎng)老保險正在使用的信息系統(tǒng)共計1個，其中，省級管理的信息系統(tǒng)數(shù)量1個，市縣級管理的信息系統(tǒng)數(shù)量0個；城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險正在使用的信息系統(tǒng)共計1個，其中，省級管理的信息系統(tǒng)數(shù)量1個，市縣級管理的信息系統(tǒng)數(shù)量0個；機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險正在使用的信息系統(tǒng)共計1個，其中，省級管理的信息系統(tǒng)數(shù)量1個，市縣級管理的信息系統(tǒng)數(shù)量0個。

二、審計評價意見

審計結果表明，旬陽縣養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構圍繞“保障民生、規(guī)范經(jīng)辦、優(yōu)化服務”的思路，大力推進經(jīng)辦服務信息化，建立健全經(jīng)辦風險防范內控機制，有效貫徹落實各項養(yǎng)老保險政策，切實保障廣大服務對象的社保權益。

但由于大數(shù)據(jù)不能實時共享導致相關業(yè)務辦理滯后，造成基金流失風險。主要表現(xiàn)為：一是死亡人員相關待遇不能及時兌付和停發(fā)。二是存在重復領取相關待遇的情況。三是存在在職服刑人員繼續(xù)領取養(yǎng)老保險待遇情況。且隨著人口老齡化趨勢的不斷加快，機關養(yǎng)老保險基金縣級層面統(tǒng)籌面臨壓力越來越大，抗風險能力逐漸降低。2020年旬陽縣機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險基金收入1.7億元，實際支出2.49億元，赤字近8000萬元。

通過此次審計也發(fā)現(xiàn)，旬陽縣在社會保障政策執(zhí)行，養(yǎng)老保險基金籌集、管理和使用，以及基金運行等方面還存在向不符合條件人員支付養(yǎng)老保險待遇、重復發(fā)放養(yǎng)老保險待遇、未及時清退個人賬戶沉淀資金、部分單位欠繳機關事業(yè)養(yǎng)老保險、被征地農民參保登記繳費后未獲得財政補助的問題，需要加以糾正和改進。

三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見

（一）養(yǎng)老保險基金籌集情況。

1.重點人群參保方面

被征地農民參保登記繳費后未獲財政補助。

截至2020年底，由于各相關部門數(shù)據(jù)信息不共享等原因，旬陽縣被征地農民161人在參加企業(yè)職工養(yǎng)老保險繳費后，未獲得養(yǎng)老保險補助，涉及資金34.13萬元（其中2020年17.95萬元）。

上述做法違反了《中華人民共和國社會保險法》第九十六條“征收農村集體所有的土地，應當足額安排被征地農民社會保險費，按照國務院規(guī)定將被征地農民納入相應的社會保險制度”及旬陽縣人民政府《關于印發(fā)旬陽縣被征地農民就業(yè)培訓和社會保障工作實施辦法的通知》（旬政辦發(fā)〔2016〕203號）“2.可以靈活就業(yè)人員身份選擇參加城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險……一年一補、先繳后補，補助標準為每年1200元，最高補助年限不超過15年”的規(guī)定。責令相關部門及時溝通協(xié)調，確保將已繳費征地農民的養(yǎng)老保險補助資金兌付到位。

2.機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險改革方面

機關事業(yè)單位拖欠養(yǎng)老保險費。

截至2020年底，18家機關事業(yè)單位因人員不固定等原因，拖欠機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險費共計46.98萬元，涉及職工25人。

上述做法違反了國務院《關于機關事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革的決定》（國發(fā)〔2015〕2號）“一、改革的目標和基本原則。（二）權利與義務相對應。機關事業(yè)單位工作人員要按照國家規(guī)定切實履行繳費義務”的規(guī)定。責令旬陽縣養(yǎng)老失業(yè)工傷保險經(jīng)辦中心及時督促相關單位，將欠繳的養(yǎng)老保險費補繳到位。

（二）養(yǎng)老保險基金使用情況。

（1）違規(guī)向43名不符合條件人員支付養(yǎng)老保險待遇4.16萬元。

由于死亡人員信息遲報、不報及行業(yè)部門之間數(shù)據(jù)信息不能適時共享等原因，截止2020年底，向43名不符合條件人員發(fā)放養(yǎng)老保險待遇，其中：

1.向服刑人員發(fā)放城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老共4人涉及資金0.96萬元（其中：2020年0.35萬元）；

2.向已死亡人員發(fā)放城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老共39人涉及資金3.20萬元（其中2020年金額1.78萬元）。

上述做法違反了《中華人民共和國社會保險法》第十六條“參加基本養(yǎng)老保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費滿十五年的，按月領取基本養(yǎng)老金”、人力資源社會保障部《關于印發(fā)〈城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險經(jīng)辦規(guī)程〉的通知》（人社部發(fā)〔2019〕84號）第三十條“待遇領取人員在領取待遇期間服刑的，縣社保機構應參照《勞動和社會保障部辦公廳關于退休人員被判刑后有關養(yǎng)老保險待遇問題的復函》（勞社廳函〔2001〕44號）和《關于對勞社廳函〔2001〕44號補充說明的函》（勞社廳函〔2003〕315號）相關規(guī)定進行處理”、原勞動和社會保障部辦公廳《關于進一步規(guī)范基本養(yǎng)老金社會化發(fā)放工作的通知》（勞社廳發(fā)〔2001〕8號）“二、各級社會保險經(jīng)辦機構要進一步完善離退休人員數(shù)據(jù)庫，并使其與社會化發(fā)放數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)變更聯(lián)動……死亡離退休人員從次月起停發(fā)基本養(yǎng)老金”的規(guī)定。責令旬陽縣養(yǎng)老失業(yè)工傷保險經(jīng)辦中心將上述違規(guī)發(fā)放的養(yǎng)老保險待遇予以追回。

（2）11人重復享受養(yǎng)老保險待遇6.35萬元（審計期間已整改4.71萬元）。

由于行業(yè)部門之間數(shù)據(jù)信息不能適時共享等原因，截至2020年底，旬陽縣共計11人重復享受養(yǎng)老保險待遇6.35萬元。一是9人重復享受機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險與居民養(yǎng)老保險多領取待遇5.49萬元（其中：2020年領取待遇4.53萬元）（審計期間已追回3.85萬元）；二是2人重復享受企業(yè)職工養(yǎng)老保險與居民養(yǎng)老保險待遇0.86萬元，審計期間已全部追回。（其中：2020年0.09萬元）。

上述做法違反了《國務院關于建立統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險制度的意見》（國發(fā)〔2014〕8號）第七條“社會保險經(jīng)辦機構應每年對城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險待遇領取人員進行核對；村(居)民委員會要協(xié)助社會保險經(jīng)辦機構開展工作，在行政村(社區(qū))范圍內對參保人待遇領取資格進行公示，并與職工基本養(yǎng)老保險待遇等領取記錄進行比對，確保不重、不漏、不錯”，人力資源社會保障部、財政部《關于印發(fā)〈城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險制度銜接暫行辦法〉的通知》（人社部發(fā)〔2014〕17號）第八條“參保人員不得同時領取城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險待遇。對于同時領取城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險待遇的，終止并解除城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險關系，除政府補貼外的個人賬戶余額退還本人，已領取的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基礎養(yǎng)老金應予以退還”和人力資源社會保障部辦公廳《關于職工基本養(yǎng)老保險關系轉移接續(xù)有關問題的補充通知》（人社廳發(fā)〔2019〕94號）“七、參保人員重復領取職工基本養(yǎng)老保險待遇（包括企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險待遇和機關事業(yè)單位工作人員基本養(yǎng)老保險待遇，下同）的，由社會保險經(jīng)辦機構與本人協(xié)商確定保留其中一個基本養(yǎng)老保險關系并繼續(xù)領取待遇，其他的養(yǎng)老保險關系應予以清理，個人賬戶剩余部分一次性退還給本人，重復領取的基本養(yǎng)老保險待遇應予退還?！瓍⒈Ｈ藛T重復領取職工基本養(yǎng)老保險待遇和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險待遇的，社會保險經(jīng)辦機構應終止并解除其城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險關系，除政府補貼外的個人賬戶余額退還本人。重復領取的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基礎養(yǎng)老金應予退還”的規(guī)定。責令旬陽縣養(yǎng)老失業(yè)工傷保險經(jīng)辦中心將重復享受的養(yǎng)老保險待遇1.64萬元按規(guī)定予以追回。

（三）其他需要反映的問題。

未及時清退個人賬戶沉淀資金54.12萬元（其中：機關事業(yè)2014年10月1日后退休的“中人”死亡共7人，此7人因上級清退政策尚不明確及經(jīng)辦系統(tǒng)暫未設置個人賬戶清算模塊，暫時無法辦理個人賬戶沉淀資金清算）。

截至2020年底，旬陽縣養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構未及時清退已死亡1年以上或已退休人員的養(yǎng)老保險個人賬戶資金。其中，已死亡1年以上人員22人，涉及資金42.82萬元（企業(yè)職工6人1.53萬元，機關事業(yè)16人41.29萬元）；已達到退休年齡1年以上的機關事業(yè)人員11人，涉及資金11.30萬元。

上述做法違反了《中華人民共和國社會保險法》“第十四條個人賬戶不得提前支取，記賬利率不得低于銀行定期存款利率，免征利息稅。個人死亡的，個人賬戶余額可以繼承。”的規(guī)定。責令縣養(yǎng)老經(jīng)辦機構按相關規(guī)定及時清理個人賬戶沉淀資金。

四、審計建議

1.盡快建立行業(yè)部門之間可適時共享的大數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)適時傳輸和共享，為業(yè)務辦理提供信息支撐，確保經(jīng)辦工作順利開展，基金運行安全平穩(wěn)。

2.持續(xù)推進機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革，提升基金統(tǒng)籌級次，提高基金抗風險能力。

3.相關職能部門加大執(zhí)法執(zhí)行力度，切實建立起良好的社會保險申報繳費秩序，推進社會保險參保實現(xiàn)應保盡保，社會保險費征收實現(xiàn)應收盡收。

上述問題，請相關單位盡快整改，并將整改情況函告我局（含整改印證資料）