根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十二條的規(guī)定，縣審計局派出審計組，自2019年12月2日至2020年7月3日，對旬陽縣段家河鎮(zhèn)薛家灣美麗鄉(xiāng)村建設(shè)一期工程進行了結(jié)算審計。根據(jù)《陜西省國家建設(shè)項目審計條例》第十條的規(guī)定，涉及工程結(jié)算造價的審核由安康市興盛工程造價咨詢有限公司承擔，并依法對其審核結(jié)果承擔責任。旬陽縣段家河鎮(zhèn)政府對其提供的工程資料以及其他相關(guān)資料的真實性和完整性負責，并對此作出了書面承諾?？h審計局的責任是依法獨立實施審計并出具審計報告。

一、基本情況

（一）項目概況

旬陽縣段家河鎮(zhèn)薛家灣美麗鄉(xiāng)村建設(shè)一期工程由旬陽縣發(fā)展和改革局以旬發(fā)改社會〔2016〕82號文件批準建設(shè)，批準概算總投資1927.72萬元，資金來源為申請陜南發(fā)展專項資金及縣級自籌。本次結(jié)算的一標段位于位于旬陽縣段家河鎮(zhèn)薛家灣村，建設(shè)內(nèi)容為曹家大院古建維修，休閑娛樂廣場和臨江寨景點建設(shè)。最高限價由陜西恒業(yè)建設(shè)集團有限公司編制，旬審建〔2017〕70號文件審定的最高限價為8449436.34元。該工程由旬陽縣段家河鎮(zhèn)人民政府委托陜西恒業(yè)建設(shè)集團有限公司負責招投標代理業(yè)務(wù)，于2017年7月22日通過公開招投標，確定中標單位為安康市長興建筑集團有限公司，中標價8021500.00元，工期：280天。陜西安康市長達工程監(jiān)理有限公司承擔施工監(jiān)理。

（二）項目實施情況

1、開工日期為2017年8月6日，至2019年5月1日完工，業(yè)主于2019年7月10日組織竣工驗收為合格工程。

2、實際完成工程內(nèi)容與設(shè)計、招標內(nèi)容一致。

3、在施工過程中，該標段施工內(nèi)容未發(fā)生重大變更，只是招標圖紙中對休閑廣場和臨江寨的擋墻高度考慮不周，導(dǎo)致?lián)鯄こ塘吭黾釉靸r18.96萬元，政策規(guī)定和合同約定人工材料補差增加造價97.71萬元。

二、工程竣工結(jié)算審計結(jié)果

旬陽縣段家河鎮(zhèn)薛家灣美麗鄉(xiāng)村建設(shè)一期工程送審造價12207849.53元，審定造價9188162.67元，審計核減造價3019686.86元。

三、審計核減（增）的主要原因

（一）工程計量不實核減造價2218988.24元。

1.曹家大院維修工程（合同內(nèi)）核減造價58849.64元：依據(jù)《施工圖》及《現(xiàn)場查勘記錄》，對招標清單工程量進行逐項驗算，驗算結(jié)果變化如下：

（1）平整場地因原清單工程量計算有誤，核減面積22.393平方米；

（2）仿古實心磚墻工程量審核為108.575立方米，因項目特征中磚的規(guī)格不符，重新按照290*140*60大開條磚組價計算；

（3）瓦屋面工程量審核為279.968平方米，因?qū)嶋H做法小青瓦與清單特征望板苫背屋面不符，重新按照干茬瓦組價計算；

（4）臺明工程量審核為19.44平方米，因現(xiàn)場查看實際做法為原條石拆安與清單項目特征不符，重新組價計算且增補階條石含量30%，石砌臺階均厚0.5米；

（5）內(nèi)墻粉刷核減10.29平方米，門廳地面未做核減8.4平方米；

（6）室外墻面工程量審核為244.66平方米，因現(xiàn)場實際做法（無青磚淌白墻）與項目特征不符，重新組價計算；

（7）木窗C1、C3現(xiàn)場未做，木門總量應(yīng)補計8.38平方米；

（8）木柱核減1.576立方米，木樓板核減35.05平方米、木間壁核減36.68平方米；

（9）窗柵現(xiàn)場實測面積為6.96平方米，應(yīng)補計工程量6.52平方米；

（10）木屋架原清單工程量有誤，經(jīng)現(xiàn)場踏勘椽子尺寸小于設(shè)計規(guī)格，核減工程量4.62立方米；

（11）石質(zhì)門頭雕花未做，門檻為原有拆安；

（12）原建筑物拆卸因清單工程量計算錯誤，應(yīng)該計算標準層面積的1.5倍（坡屋面架空層），核減面積7.52平方米；

2.臨江寨工程（合同內(nèi)）核減造價334126.58元：依據(jù)《施工圖》及《現(xiàn)場查勘記錄》，對招標清單工程量進行逐項驗算，驗算結(jié)果變化如下：

（1）DN100PE管清單工程量計算錯誤，核減工程量1米；

（2）DN50PE管清單工程量計算錯誤，核減工程量57.74米；

（3）排水管網(wǎng)DN300雙壁波紋管現(xiàn)場未做。

（4）原合同清單計量有誤，核減紅葉石楠球10株、紅葉石楠45株；

（5）現(xiàn)場踏勘發(fā)現(xiàn)白玉蘭、銀杏、西府海棠、碧桃、椿樹、蘇鐵未栽植；

（6）踏勘現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)漏計7株胸徑17-18c米國槐，應(yīng)補計此項；

（7）場地整理清單招標時為暫估量，施工過程中沒有簽證，只應(yīng)該計算園路鋪裝級臺階面積2978.25平方米。核減工程量3896.75平方米；

（8）預(yù)制石材圖案未做；

（9）A、B段漿砌石擋墻伸縮縫為木板，未做嵌縫膏，但其價格相當，不再扣減；

（10）青石板鋪裝現(xiàn)場實測總面積（含臺階面）1051.6平方米，核減工程量495平方米；

（11）臺階現(xiàn)場實測總面積（含臺階面）1051.6平方米，核減工程量95.59平方米；

（12）混凝土欄桿 現(xiàn)場實測長度為130.8米，核減工程量7.55米；

（13）溝槽土方、排水溝、污水井未做；

（14）水篦子現(xiàn)場實測工程量為3.0375平方米，核減工程量107.70平方米；

（15）瞭望塔異形柱原清單工程量計算有誤，實際工程量為10.04立方米，應(yīng)補計工程量4.071立方米；

（16）瞭望塔欄桿下混凝土臺現(xiàn)場未做；

（17）瞭望塔原清單計量有誤，核減“有梁板5.70立方米”、“有梁板-斜板2.04立方米”、“挑檐板1.67立方米”、“水泥砂漿樓面4.48平方米”；

（18）散水、坡道未做；

3.休閑廣場工程（合同內(nèi)）核減造價672831.13元：依據(jù)《施工圖》及《現(xiàn)場查勘記錄》，對招標清單工程量進行逐項驗算，工程量驗算結(jié)果變化如下：

（1）公廁配電箱、緊急求救按鈕、警鈴、排氣扇、水表、坡道、安全抓手、塊料踢腳線、塊料臺階面和金屬扶手欄桿未做；

（2）立式小便器實作為掛都是小便器，核減差價；

（3）核減公廁瓦屋面4.9平方米、屋面砂漿4.14平方米、斜屋面防水3.76平方米、平屋面防水4.89平方米；

（4）核減公廁內(nèi)墻磚8.45平方米、天棚粉刷7.22平方米。

（5）現(xiàn)場踏勘發(fā)現(xiàn)枇杷1株未成活；香樟7株未成活，補植7株胸徑8c米紅葉石楠；山茶17株未按照設(shè)計要求的規(guī)格栽植，扣減差價；橘樹未栽植；

（6）植草磚鋪裝（停車場部位）經(jīng)現(xiàn)場實測，面積多計113.46平方米；

（7）瀝青混凝土道路現(xiàn)場未做，實際做的C30砼路面計入變更增加項目；

（8）青石板鋪裝原清單量錯誤，總工程量為252.11平方米，核減工程量30.95平方米；

（9）鵝卵石鋪地原清單量錯誤，工程量為10.06平方米，核減工程量27.19平方米；

（10）水泥磚（400*200*60）（現(xiàn)場實測工程量為82.66平方米），核減工程量16.84平方米；

（11）水泥磚（300*300*60）（現(xiàn)場實測工程量為29.88平方米，含臺階）核減工程量2.66平方米；

（12）青石板（60厚180≤L≤400）(原清單量錯誤，總工程量為252.11平方米）核減46.39平方米；

（13）水泥磚鋪裝（停車場部位）（現(xiàn)場實測工程量為28.935平方米），核減32.845平方米；

（14）毛石擋墻與合同外簽證重復(fù)，核減650.80立方米；

（15）水泥磚臺階（（現(xiàn)場實測工程量為29.88平方米，含臺階）核減1.85平方米；

4.曹家大院維修工程（合同外）核減造價28994.58元；審核變化因素如下：

（1）增加地梁模板應(yīng)套市政工程以面積計算，干砌石基礎(chǔ)不應(yīng)該計算腳手架，原干砌石拆除應(yīng)套修繕定額相應(yīng)子目；

（2）人工挖土定額錯誤，人工轉(zhuǎn)運土距離為30米；

（3）簽證增加的門及隔斷已經(jīng)匯總計入《合同內(nèi)清單變更項目》，在此取消不計；

5.臨江寨工程（合同外）核減造價1111699.59元；審核變化因素如下：

（1）增加的麥冬草栽植5100株，應(yīng)該以面積計算340平方米（原清單錯誤，新增項目不得執(zhí)行）；

（2）增加的牡丹栽植11500株，應(yīng)該以面積計算3593.75平方米；牡丹苗由鎮(zhèn)政府提供，按照縣農(nóng)業(yè)農(nóng)村局關(guān)于脫貧攻堅農(nóng)村經(jīng)濟合作組織的牡丹栽植種苗標準（2200-2300株/畝）和投勞標準，以7工日/畝計入（工日單價200元/工日為中標價）；

（3）取消擋墻腳手架子目；

（4）經(jīng)現(xiàn)場踏勘時詢問施工企業(yè)及建設(shè)單位，經(jīng)7月3日定案會商確定，A段擋墻砂卵石回填量880.99立方米，其余為土方回填；

（5）道路土石方挖運屬于脫貧攻堅通村組水泥路路基范疇，按照同期同標準公路工程計價；

（6）電纜溝開挖四類土改為綜合土，鋁芯鎧甲3*25+1*16電纜單價由65元/米改為36.52元/米；

（7）報審結(jié)算中的“洽商2”，山門、寨門、化糞池、木紋柱鐵鏈欄桿、青石板鋪裝已經(jīng)匯總計入《合同內(nèi)清單變更項目》，在此取消不計；

6.休閑廣場工程（合同外）核減造價12486.72元；審核變化因素如下：

（1）報審預(yù)算中的腳手架全部取消；混凝土擋墻模板中，凡是第一板“以土代模”的模板取消；

（2）簽證增加的2株茶樹已計入《合同內(nèi)變更項目》；

（3）曹永軍原房拆除應(yīng)該按照磚混結(jié)構(gòu)計入，垃圾清運工程量應(yīng)該按照定額消耗量計算。

（二）工程計價不合理核減800698.62元。

1.經(jīng)查《施工日志》，在2018年6月20日之前基本完成了休閑廣場擋墻、公廁主體、道路基層、曹家大院主體工作；2018年12月1日之后主要是臨江寨面層和綠化工程。結(jié)合合同工期和《施工日志》屬于用工流水賬方式，無法準確劃分施工期間及延期責任，經(jīng)定案會商確定按照陜建發(fā)〔2017〕270號文件人工費標準執(zhí)行；應(yīng)補計造價112228.26元；

2.按照《施工合同》約定，結(jié)合主要材料價格隨市場波動調(diào)價，依據(jù)發(fā)承包雙方2018年6月20日《關(guān)于陽縣段家河鎮(zhèn)薛家灣美麗鄉(xiāng)村建設(shè)一期工程臨江寨主材調(diào)差事宜洽商記錄》，明確僅對臨江寨材料計取差價，核減造價427687.22元（已扣除合同內(nèi)材料應(yīng)調(diào)價25042.29元）；

3.依據(jù)發(fā)承包雙方2018年6月20日《關(guān)于陽縣段家河鎮(zhèn)薛家灣美麗鄉(xiāng)村建設(shè)一期工程臨江寨主材調(diào)差事宜洽商記錄》，對比施工當期信息價和簽證價，結(jié)合審計現(xiàn)場調(diào)查時了解的“臨江寨水泥背運5元/袋”情況，可以確定簽證材料價已經(jīng)包括了人工倒運因素；核減造價513114.66元；

4.按照陜建發(fā)〔2017〕270號文件規(guī)定增加揚塵污染治理費27875.00元。

四、審計發(fā)現(xiàn)的其他問題

在該項目結(jié)算審計過程中建設(shè)單位未提供監(jiān)理相關(guān)資料，責成建設(shè)單位及時督促監(jiān)理單位提供監(jiān)理資料（監(jiān)理規(guī)劃、實施細則、監(jiān)理月報，以及監(jiān)理日志），存檔備查。