2020年2月3日，我縣印發(fā)了《旬陽(yáng)縣政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》），現(xiàn)對(duì)該《辦法》制定目的、制定依據(jù)及有關(guān)條款做如下解讀:

一、制定目的和法律依據(jù)

1.制定目的：為加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范投資行為，提高投資效益，促進(jìn)廉政建設(shè)。

2.法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《陜西省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》、《審計(jì)署辦公廳關(guān)于進(jìn)一步嚴(yán)格規(guī)范投資審計(jì)工作通知》等相關(guān)法律法規(guī)。

二、條款解讀

（一）政府投資建設(shè)項(xiàng)目是指:

1.政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目;

2.國(guó)家的事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體使用財(cái)政資金、國(guó)有資產(chǎn)抵押貸款及其管理的公益性基金和資金投資的建設(shè)項(xiàng)目;

3.國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)投資的建設(shè)項(xiàng)目;

4.政府通過(guò)招標(biāo)等方式確定投資人，由其承擔(dān)資金籌措和工程建設(shè)，竣工驗(yàn)收后移交政府，政府按照合同約定回購(gòu)的項(xiàng)目;

5.政府通過(guò)招標(biāo)等方式確定投資人，由其承擔(dān)資金籌措和工程建設(shè)，并在特許期內(nèi)管理經(jīng)營(yíng)，特許期結(jié)束后投資人按照合同約定移交政府管理的項(xiàng)目。

6.政府指定審計(jì)的其他投資項(xiàng)目和其它法定審計(jì)項(xiàng)目。

（二）審計(jì)職責(zé)和權(quán)限

《辦法》規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)：

1.對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的概預(yù)算執(zhí)行、單項(xiàng)工程結(jié)算和項(xiàng)目竣工決算，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

2.對(duì)與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢(xún)等單位，對(duì)其取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)調(diào)查；

3.政府投資建設(shè)項(xiàng)目申請(qǐng)調(diào)整概預(yù)算，調(diào)增幅度超過(guò)原批復(fù)概預(yù)算百分之十及以上的，項(xiàng)目審批部門(mén)可以商同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后，根據(jù)審計(jì)結(jié)果予以處理。

《辦法》規(guī)定的審計(jì)機(jī)關(guān)的主要權(quán)限：

審計(jì)權(quán)：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的概預(yù)算執(zhí)行、單項(xiàng)工程結(jié)算和項(xiàng)目竣工決算，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢(xún)等單位，對(duì)其取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。

審計(jì)取證權(quán)：審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，依法作出審計(jì)結(jié)論前，必須取得與建設(shè)項(xiàng)目管理、工程決（結(jié)）算、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，涉及與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢(xún)等單位有關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)，也要取得相關(guān)審計(jì)證據(jù)。相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)證據(jù)事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)證簽章，逾期不認(rèn)證簽章但不影響審計(jì)結(jié)論事實(shí)存在的，審計(jì)證據(jù)依然有效，審計(jì)機(jī)關(guān)可以依法作出審計(jì)結(jié)論。

審計(jì)處理決定權(quán)：審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)證據(jù)，依法作出審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定，項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定，并根據(jù)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定進(jìn)行整改。

審計(jì)移送處理權(quán)：審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)重大違法線索時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送監(jiān)察、檢察、公安等機(jī)關(guān)予以查處。

強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)：國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期執(zhí)行；逾期仍不執(zhí)行的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，并建議有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分。

審計(jì)公告權(quán)：對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法向社會(huì)公告政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，接受社會(huì)各界對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目和審計(jì)工作的監(jiān)督。

《辦法》規(guī)定的審計(jì)機(jī)關(guān)主要義務(wù)有：

審計(jì)計(jì)劃的告知義務(wù)：審計(jì)機(jī)關(guān)確定年度審計(jì)計(jì)劃后，應(yīng)當(dāng)書(shū)面告知國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目主管部門(mén)、項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位。

征求意見(jiàn)義務(wù)：審計(jì)人員編制的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)征求證據(jù)提供者單位、人員的意見(jiàn)，并經(jīng)對(duì)方簽名蓋章；審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)書(shū)面征求項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位的意見(jiàn)。

遵守法定程序義務(wù)：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)展審計(jì)工作；在對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展跟蹤審計(jì)時(shí)審計(jì)人員不得參與、干預(yù)項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位的項(xiàng)目管理活動(dòng)。

告知聽(tīng)證義務(wù)：審計(jì)機(jī)關(guān)依照《條例》規(guī)定，對(duì)單位處十萬(wàn)元以上罰款，對(duì)個(gè)人處一萬(wàn)元以上罰款的，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽(tīng)證的權(quán)利。

（三）審計(jì)程序

1.政府投資建設(shè)項(xiàng)目審批部門(mén)應(yīng)當(dāng)將本年度審批、核準(zhǔn)、備案的政府投資建設(shè)項(xiàng)目的批復(fù)文件和投資計(jì)劃及時(shí)抄送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。

政府投資建設(shè)項(xiàng)目主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)在每年10月底前，向同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提交本年度已經(jīng)開(kāi)工的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目目錄和相關(guān)資料，以及下一年度具備竣工決算審計(jì)條件的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目目錄和相關(guān)資料。

2. 有關(guān)人員、單位收到審計(jì)機(jī)關(guān)送達(dá)的相關(guān)審計(jì)證據(jù)后，應(yīng)當(dāng)在十個(gè)工作日內(nèi)簽名或者蓋章或者以書(shū)面形式提出異議；涉及代建、施工、監(jiān)理等相關(guān)單位的審計(jì)證據(jù)，由項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位代為征求意見(jiàn)。

（四）《辦法》規(guī)定的幾個(gè)重點(diǎn)事項(xiàng)：

1.審計(jì)證據(jù)逾期不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效，審計(jì)機(jī)關(guān)可以依法作出審計(jì)結(jié)論，但審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

2.縣審計(jì)局具體負(fù)責(zé)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，依法實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

政府投資建設(shè)項(xiàng)目投資額超過(guò) 100 萬(wàn)元以上的由縣審計(jì)機(jī)關(guān)按照年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施審計(jì)。

3.政府投資建設(shè)項(xiàng)目主管部門(mén)或建設(shè)單位在規(guī)定限額以上的建設(shè)項(xiàng)目完成初驗(yàn)后三個(gè)月內(nèi)，按有關(guān)規(guī)定編報(bào)工程結(jié)算和竣工決算，提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行工程結(jié)(決)算審計(jì)。

建設(shè)單位不得將未完成審計(jì)作為延期工程結(jié)算、拖欠工程款的理由。

4.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目依法進(jìn)行招標(biāo)的，招標(biāo)人可以在招標(biāo)文件中載明投標(biāo)人響應(yīng)工程結(jié)算以審計(jì)結(jié)果作為工程價(jià)款結(jié)算依據(jù)的要求。

5.未列入年度審計(jì)計(jì)劃的政府投資建設(shè)項(xiàng)目，主管部門(mén)、項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位告知審計(jì)機(jī)關(guān)后，可以按照有關(guān)規(guī)定自行組織項(xiàng)目竣工結(jié)（決）算審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果報(bào)送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其審計(jì)結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。

年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的調(diào)整按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

6.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審批部門(mén)、主管部門(mén)、項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位等有下列行為之一的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以提請(qǐng)本級(jí)人民政府進(jìn)行督辦：

（一）未按規(guī)定將本年度國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的批復(fù)文件和投資計(jì)劃抄送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的；

（二）未按規(guī)定提交本年度已經(jīng)開(kāi)工，以及下一年度具備竣工決算審計(jì)條件的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的；

（三）未根據(jù)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定進(jìn)行整改的；

（四）其他需要進(jìn)行督辦的事項(xiàng)。

（五）審計(jì)內(nèi)容

1、概預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。審計(jì)主要內(nèi)容有：基本建設(shè)程序的規(guī)范性，資金來(lái)源的合法合規(guī)性，土地征用、費(fèi)用支付的完整性，“四通一平”的到位程度，勘察、設(shè)計(jì)的科學(xué)合理性，項(xiàng)目招投標(biāo)公正性、合規(guī)合法性，工程價(jià)款確定、承包合同簽訂等程序的規(guī)范性，財(cái)務(wù)收支、價(jià)款結(jié)算、費(fèi)用支付的真實(shí)性，內(nèi)控制度建立和執(zhí)行的有效性等。

  2、竣工決算審計(jì)。審計(jì)主要內(nèi)容有：竣工項(xiàng)目概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表的真實(shí)、合法情況；項(xiàng)目的建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資的真實(shí)、合法情況；交付使用資產(chǎn)和各項(xiàng)結(jié)余資金的真實(shí)、合法情況；建設(shè)期收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用的合規(guī)性；尾留工程和資金預(yù)留適當(dāng)性、合規(guī)性等。

3、績(jī)效審計(jì)?！掇k法》對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)作了如下規(guī)定：項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性審計(jì)，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)投標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)的資金、投入和工程造價(jià)控制等情況；項(xiàng)目建設(shè)的效率性審計(jì)，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)投標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)的管理措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行等情況；項(xiàng)目建設(shè)的效果性審計(jì)，包括項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益，以及環(huán)境保護(hù)設(shè)施與工程建設(shè)的同時(shí)設(shè)計(jì)、同時(shí)施工、同時(shí)驗(yàn)收情況。

（六）法律責(zé)任

1.《辦法》對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位規(guī)定了2條法律責(zé)任，具體包括：國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻撓審計(jì)的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)、給予警告；拒不改正的，對(duì)項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位可以處五萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二萬(wàn)元以下的罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予行政處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；政府投資建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位有違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，可以處五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二萬(wàn)元以下的罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予行政處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2、《辦法》對(duì)與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢(xún)等單位也規(guī)定了相關(guān)法律責(zé)任：勘察、設(shè)計(jì)、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢(xún)等單位或者個(gè)人以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國(guó)家建設(shè)資金的，由審計(jì)機(jī)關(guān)在職權(quán)范圍內(nèi)，責(zé)令其改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，建議有關(guān)部門(mén)核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，并建議有關(guān)部門(mén)對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

3、《辦法》規(guī)定的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員法律責(zé)任有：社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員參與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，出具虛假審計(jì)結(jié)果，隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)問(wèn)題，或者有其他違法、違規(guī)行為的，由審計(jì)機(jī)關(guān)移送有關(guān)部門(mén)依法處理。

4、《辦法》也對(duì)審計(jì)人員作出了相應(yīng)的法律責(zé)任規(guī)定：審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，或者泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（七）附則

本辦法自印發(fā)之日起30日后施行，有效期五年。2017年11月28日發(fā)布的《旬陽(yáng)縣政府投資項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》(旬政辦發(fā)〔2017〕177號(hào))同時(shí)廢止。

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