國(guó)家稅務(wù)總局 人力資源和社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦教育部關(guān)于實(shí)施支持

  和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問(wèn)題的公告

  2019年第10號(hào)     2019年2月26日

  為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源和社會(huì)保障部國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22號(hào)）精神，現(xiàn)就具體操作問(wèn)題公告如下：

  一、重點(diǎn)群體個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收政策

  （一）申請(qǐng)

  1.建檔立卡貧困人口從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠。

  2.登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生，可持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（或《就業(yè)失業(yè)登記證》，下同）、個(gè)體工商戶登記執(zhí)照（未完成“兩證整合”的還須持《稅務(wù)登記證》）向創(chuàng)業(yè)地縣以上（含縣級(jí)，下同）人力資源和社會(huì)保障部門(mén)提出申請(qǐng)。縣以上人力資源和社會(huì)保障部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)稅〔2019〕22號(hào)文件的規(guī)定，核實(shí)其是否享受過(guò)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。對(duì)符合財(cái)稅〔2019〕22號(hào)文件規(guī)定條件的人員在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。

  （二）稅款減免順序及額度

  重點(diǎn)群體從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，按照財(cái)稅〔2019〕22號(hào)文件第一條的規(guī)定，在年度減免稅限額內(nèi)，依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

  納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月數(shù)換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)。

  納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅小于減免稅限額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅稅額為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。

  （三）稅收減免管理

  登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，由其留存《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）備查，建檔立卡貧困人口無(wú)需留存資料備查。

  二、企業(yè)招用重點(diǎn)群體稅收政策

  （一）申請(qǐng)

  享受招用重點(diǎn)群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，持下列材料向縣以上人力資源和社會(huì)保障部門(mén)遞交申請(qǐng)：

  1.招用人員持有的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（建檔立卡貧困人口不需提供）。

  2.企業(yè)與招用重點(diǎn)群體簽訂的勞動(dòng)合同（副本），企業(yè)依法為重點(diǎn)群體繳納的社會(huì)保險(xiǎn)記錄。通過(guò)內(nèi)部信息共享、數(shù)據(jù)比對(duì)等方式審核的地方，可不再要求企業(yè)提供繳納社會(huì)保險(xiǎn)記錄。

  縣以上人力資源和社會(huì)保障部門(mén)接到企業(yè)報(bào)送的材料后，重點(diǎn)核實(shí)以下情況：

  1.招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策的人員范圍，以前是否已享受過(guò)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

  2.企業(yè)是否與招用人員簽訂了1年以上期限勞動(dòng)合同，并依法為招用人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)。

  核實(shí)后，對(duì)持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的重點(diǎn)群體，在其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“企業(yè)吸納稅收政策”；對(duì)符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》。

  招用人員發(fā)生變化的，應(yīng)向人力資源和社會(huì)保障部門(mén)辦理變更申請(qǐng)。

  本公告所稱企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

  （二）稅款減免順序及額度

  1.納稅人按本單位招用重點(diǎn)群體的人數(shù)及其實(shí)際工作月數(shù)核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

  納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

  享受優(yōu)惠政策當(dāng)年，重點(diǎn)群體人員工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月數(shù)換算其減免稅總額。

  減免稅總額=∑每名重點(diǎn)群體人員本年度在本企業(yè)工作月數(shù)÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)

  2.第2年及以后年度當(dāng)年新招用人員、原招用人員及其工作時(shí)間按上述程序和辦法執(zhí)行。計(jì)算每名重點(diǎn)群體人員享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長(zhǎng)不超過(guò)36個(gè)月。

  （三）稅收減免管理

  企業(yè)招用重點(diǎn)群體享受本項(xiàng)優(yōu)惠的，由企業(yè)留存以下材料備查：

  1.享受稅收優(yōu)惠政策的登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）。

  2.縣以上人力資源和社會(huì)保障部門(mén)核發(fā)的《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》。

  3.《重點(diǎn)群體人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》（見(jiàn)附件）。

  三、憑《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》享受上述優(yōu)惠政策的人員，按以下規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》

  （一）失業(yè)人員在常住地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。對(duì)其中的零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)在其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上予以注明。

  （二）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導(dǎo)中心向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代為申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生離校后可憑畢業(yè)證直接向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。

  四、稅收優(yōu)惠政策管理

  （一）嚴(yán)格各項(xiàng)憑證的審核發(fā)放。任何單位或個(gè)人不得偽造、涂改、轉(zhuǎn)讓、出租相關(guān)憑證，違者將依法予以懲處；對(duì)出借、轉(zhuǎn)讓《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的人員，主管人力資源和社會(huì)保障部門(mén)要收回其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》并記錄在案；對(duì)采取上述手段已經(jīng)獲取減免稅的企業(yè)和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要追繳其已減免的稅款，并依法予以處理。

  （二）《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》采用實(shí)名制，限持證者本人使用。創(chuàng)業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》由本人保管；被用人單位招用的，享受稅收優(yōu)惠政策期間，證件由用人單位保管?！毒蜆I(yè)創(chuàng)業(yè)證》由人力資源和社會(huì)保障部統(tǒng)一樣式，各省、自治區(qū)、直轄市人力資源和社會(huì)保障部門(mén)負(fù)責(zé)印制，作為審核勞動(dòng)者就業(yè)失業(yè)狀況和享受政策情況的有效憑證。

  （三）《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》由人力資源和社會(huì)保障部統(tǒng)一樣式，各省、自治區(qū)、直轄市人力資源和社會(huì)保障部門(mén)統(tǒng)一印制，統(tǒng)一編號(hào)備案，相關(guān)信息由當(dāng)?shù)厝肆Y源和社會(huì)保障部門(mén)按需提供給稅務(wù)部門(mén)。

  （四）縣以上人力資源社會(huì)保障、稅務(wù)部門(mén)及扶貧辦要建立勞動(dòng)者就業(yè)信息交換和協(xié)查制度。人力資源和社會(huì)保障部建立全國(guó)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》查詢系統(tǒng)（http://jyjc.mohrss.gov.cn），供各級(jí)人力資源社會(huì)保障、財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)查詢《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》信息。國(guó)務(wù)院扶貧辦建立全國(guó)統(tǒng)一的全國(guó)扶貧開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)，供各級(jí)扶貧辦、人力資源社會(huì)保障、財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)查詢建檔立卡貧困人口身份等相關(guān)信息。

  （五）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或建檔立卡貧困人口身份有疑問(wèn)的，可提請(qǐng)同級(jí)人力資源和社會(huì)保障部門(mén)、扶貧辦予以協(xié)查，同級(jí)人力資源和社會(huì)保障部門(mén)、扶貧辦應(yīng)根據(jù)具體情況規(guī)定合理的工作時(shí)限，并在時(shí)限內(nèi)將協(xié)查結(jié)果通報(bào)提請(qǐng)協(xié)查的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

  五、本公告自2019年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 人力資源和社會(huì)保障部 教育部 民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第27號(hào)）同時(shí)廢止。

  特此公告。