納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目、應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目、適用稅率或者單位稅額、計(jì)稅依據(jù)、扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額、稅款所屬期限等。納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后，按照稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)行政法規(guī)所規(guī)定的內(nèi)容，在申報(bào)期限內(nèi)，以書面形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)及應(yīng)繳稅款的法律行為。

  一、上門申報(bào)受理程序

  （一）納稅人到辦稅服務(wù)廳稅務(wù)文書發(fā)送受理窗口領(lǐng)取納稅申報(bào)表。如實(shí)填寫后報(bào)到辦稅服務(wù)廳。

  （二）辦稅服務(wù)廳各納稅申報(bào)窗口具體負(fù)責(zé)接收納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)表和代扣代繳或代收代繳稅款報(bào)告表。

  （三）受理人應(yīng)對申報(bào)表、報(bào)告表或其他報(bào)送的資料即時(shí)進(jìn)行審核。如發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)資料與稅務(wù)登記（包括名稱、電話、地址、銀行帳號等）記錄不一致時(shí)，應(yīng)要求納稅人提供變更依據(jù)，經(jīng)管理部門審核后屬實(shí)的，應(yīng)及時(shí)在電腦上更改，同時(shí)將變更依據(jù)存檔。

  （四）對申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行邏輯審核，主要審核稅種、稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)是否準(zhǔn)確。審核中發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)的稅種稅目與電腦記錄的稅種登記中的內(nèi)容不一致時(shí)，要查明原因。如因納稅人填寫錯(cuò)誤，要求其改正。

  （五）對符合要求的申報(bào)資料，由受理人簽章并受理日期后，退還一份給納稅人、扣繳義務(wù)人；納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將有簽章和受理日期的申報(bào)資料按規(guī)定存檔備查。

  （六）受理人將申報(bào)表錄入電腦，開具稅票征收稅款，并在當(dāng)天將其他申報(bào)資料（如損益表、收支明細(xì)表、資產(chǎn)負(fù)債表等）錄入電腦。

  二、電子申報(bào)受理程序

  （一）辦理電子完稅申請審批手續(xù)，審批手續(xù)包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容：

  納稅人填寫《網(wǎng)上報(bào)稅申請審批表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人基礎(chǔ)信息進(jìn)行審核及確認(rèn)，審核項(xiàng)目包括：納稅人基本信息、稅種核定信息、期初未繳稅額、期初未繳查補(bǔ)稅額、本年累計(jì)信息、定稅清冊信息以及申報(bào)方式（為了進(jìn)一步方便納稅人，省略了填寫申請表這個(gè)步驟）。

  審核及確認(rèn)后，簽訂稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、納稅人開戶銀行《橫向聯(lián)網(wǎng)繳稅三方協(xié)議書》，以明確各自在電子完稅過程中權(quán)利、義務(wù)，同時(shí)根據(jù)《網(wǎng)上報(bào)稅申請審批表》及《橫向聯(lián)網(wǎng)繳稅三方協(xié)議書》建立銀行信息與稅務(wù)信息的對應(yīng)關(guān)系。

  《橫向聯(lián)網(wǎng)繳稅三方協(xié)議書》中最重要的項(xiàng)目是納稅人識別碼、納稅人名稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼，開戶行號，銀行賬號，協(xié)議書號等。

  （二）稅款的電子劃繳

  納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)登錄郴州市地方稅務(wù)局網(wǎng)站網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，填寫申報(bào)表，申報(bào)數(shù)據(jù)自動(dòng)通過互聯(lián)網(wǎng)傳送至網(wǎng)上報(bào)稅數(shù)據(jù)處理中心。網(wǎng)上報(bào)稅數(shù)據(jù)處理中心接收到納稅人的申報(bào)指令后，進(jìn)行合法性效驗(yàn)并寫入納稅人相應(yīng)申報(bào)信息，確定申報(bào)成功后系統(tǒng)自動(dòng)判斷申報(bào)表中“本期應(yīng)補(bǔ)退稅額”或“本期實(shí)繳稅額”是否大于零，如果大于零，網(wǎng)上報(bào)稅數(shù)據(jù)處理中心通知銀行進(jìn)行稅款自動(dòng)劃繳。根據(jù)銀行反饋的稅款劃繳情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)結(jié)合征管系統(tǒng)的要求進(jìn)行相應(yīng)處理，并將劃繳情況反饋給納稅人。

  三、郵寄申報(bào)受理程序

  （一）納稅人提出書面申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、審核；

  （二）納稅人填寫納稅申報(bào)表并在規(guī)定的期限內(nèi)通過郵局將申報(bào)表及有關(guān)納稅資料郵寄主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)按規(guī)定繳納或者解繳稅款；

  （三）主管稅務(wù)分局（所）收到納稅人郵寄的申報(bào)表等申報(bào)資料后，按照“自行上門申報(bào)方式”的受理程序受理。

  四、委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)申報(bào)受理程序

  （一）納稅人選擇的代理機(jī)構(gòu)，必須是經(jīng)市稅務(wù)代理資格審查委員會批準(zhǔn)具有稅務(wù)代理資格的代理機(jī)構(gòu)。代理機(jī)構(gòu)按照與納稅人扣繳義務(wù)人簽訂的《稅務(wù)事宜委托代理合同》履行職責(zé)，承擔(dān)責(zé)任；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)代理機(jī)構(gòu)超越合同范圍或者有稅收違反違規(guī)行為時(shí)，應(yīng)及時(shí)予以處理并通知納稅人、扣繳義務(wù)人。

  （二）稅務(wù)代理人可采取上門申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文的方式申報(bào)納稅。

  各類納稅人的申報(bào)內(nèi)容及報(bào)送資料

  一、查帳征收的納稅人

  查帳征收的納稅人應(yīng)當(dāng)就其實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況所應(yīng)繳納的地方稅費(fèi)依照法定稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額，填制好納稅申報(bào)表，并報(bào)送以下資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：

  1、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及其說明材料（如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表）；

  2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；

  3、稅控裝置的電子報(bào)稅資料；

  4、外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；

  5、境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

  6、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)文件、資料。

  二、定率征收的納稅人

  定率征收的納稅人應(yīng)當(dāng)就其實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況所應(yīng)繳納的地方稅費(fèi)依照法定稅率和稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的征收率計(jì)算出應(yīng)納稅額，填制好納稅申報(bào)表，并報(bào)送以下資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：

  1、收支明細(xì)表；

  2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；

  3、安裝了稅控裝置的單位還應(yīng)報(bào)送稅控裝置的電子報(bào)稅資料；

  4、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

  三、定額征收的納稅人

  定額征收的納稅人平時(shí)應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼薄、進(jìn)貨銷貨登記簿，一般只要求按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額如期繳納稅款即可，一般不要求報(bào)送資料，并可以以繳納憑證代替納稅申報(bào)，但是，當(dāng)其實(shí)際收入額或所得額超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的收入額或者所得額20%的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面辦理納稅申報(bào)，填制《調(diào)整應(yīng)納稅額申請審批表》，補(bǔ)繳稅款。對定額征收的非個(gè)體納稅人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后45日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度收支明細(xì)表。

  四、負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人（扣繳義務(wù)人）

  扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法履行代扣代收稅款義務(wù)，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求義務(wù)人報(bào)送的其他資料。

  納稅申報(bào)期限

  納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，及時(shí)足額繳納、解繳稅款。

  一、查帳征收的納稅人申報(bào)納稅期限在稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人的申報(bào)繳庫期限。

  二、定期定額征收的納稅人申報(bào)期限為月份終了后15日內(nèi)。但對于實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期納稅人以繳稅憑證代替申報(bào)，申報(bào)期限為征期屆滿后的15日內(nèi)。

  三、對臨時(shí)經(jīng)營戶所發(fā)生的應(yīng)稅行為，實(shí)行按次申報(bào)辦法。

  四、領(lǐng)用地稅發(fā)票實(shí)行票控管理的納稅人，實(shí)行按次申報(bào)，即在辦理發(fā)票繳銷時(shí)申報(bào)稅款。

  各稅種的申報(bào)期限設(shè)置

  （只針對單位納稅人）

  一、營業(yè)稅：

  1、一般設(shè)定為一個(gè)月，在次月15日內(nèi)申報(bào)；

  2、對銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社等經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)從事金融業(yè)務(wù)的納稅人，以一個(gè)季度為一個(gè)申報(bào)期，季末后15日內(nèi)申報(bào)。

  二、城建稅、教育費(fèi)附加：（不適用于涉外企業(yè)）

  1、營業(yè)稅：和營業(yè)稅同時(shí)申報(bào)繳納；

  2、增值稅、消費(fèi)稅：按月申報(bào)，次月15日內(nèi)申報(bào)。

  三、資源稅：按月申報(bào)，次月15日內(nèi)申報(bào)。

  四、土地增值稅：

  1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：按季申報(bào)，季末后15日內(nèi)申報(bào)；

  2、其他納稅人：房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂后7日內(nèi)申報(bào)，申報(bào)后3日內(nèi)納稅。

  五、企業(yè)所得稅：（不適用于涉外企業(yè)）

  1、按月或按季（由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定）申報(bào)，月末或季末后15日內(nèi)申報(bào)并預(yù)繳。年末后15日內(nèi)預(yù)繳最后一個(gè)月或季度稅款，并在2月15日前辦理全年納稅申報(bào)，年末后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳；

  2、清算期間，申報(bào)期限無規(guī)定。

  六、個(gè)人所得稅：

  1、工資薪金所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得、其他所得：無論是自行申報(bào)的還是代扣代繳的，均在次月7日內(nèi)申報(bào)；

  2、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得：按年計(jì)算，分月預(yù)繳，在次月7日內(nèi)預(yù)繳，年末后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳；

  3、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得：在年內(nèi)分次取得所得的，取得所得后的次月7日內(nèi)申報(bào)并預(yù)繳；全年一次取得所得的，在年末30日內(nèi)申報(bào)入庫。年末后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳；

  4、納稅人從境外取得所得的，在年末后30日內(nèi)申報(bào)并納稅。

  七、房產(chǎn)稅：（不適用于涉外企業(yè)）

  1、按房產(chǎn)余值計(jì)算的，按季申報(bào)，在每年3、6、9、12月申報(bào)；

  2、按房產(chǎn)租金計(jì)算的，按月申報(bào)（在無具體規(guī)定申報(bào)時(shí)間的情況下，可設(shè)定為和租金營業(yè)稅同時(shí)申報(bào)）。

  八、城市房地產(chǎn)稅：（只適用于涉外企業(yè)）

  1、按房產(chǎn)余值計(jì)算的，按季申報(bào)，在每年3、6、9、12月申報(bào)；

  2、按房產(chǎn)租金計(jì)算的，按月申報(bào)（在無具體規(guī)定申報(bào)時(shí)間的情下，可設(shè)定為和租金營業(yè)稅同時(shí)申報(bào)）。

  九、土地使用稅：（不適用于涉外企業(yè)）：按年計(jì)算，分季繳納。

  十、印花稅：一般無申報(bào)期限規(guī)定，但對按期匯總繳納印花稅（包括核定征收），納稅期限為一個(gè)月。

  十一、車船使用稅：（不適用于涉外企業(yè)）

  1、在每年4月15日前一次繳清。稅額較大一次繳清有困難的，經(jīng)報(bào)批后可分兩次繳納；

  2、增加的車船，在增加之日起30日內(nèi)申報(bào)。（可設(shè)定為次月申報(bào)）

  十二、煙葉稅：按次申報(bào)，收購煙葉起30日內(nèi)申報(bào)。（可設(shè)定為次月申報(bào)）

  十三、社會養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)：按月申報(bào)，次月15日內(nèi)申報(bào)。

  十四、工會經(jīng)費(fèi)：按月申報(bào)，次月15日內(nèi)申報(bào)。

  十五、殘疾人就業(yè)保障金：按年申報(bào)，每年7月1日起至10月31日前申報(bào)。